Das BMF geht ausführlich auf die Anwendung des § 4k EStG ein, der durch das ATAD-Umsetzungsgesetz eingeführt wurde (Az. IV C 2 – S 2144-i/21/10010 :014).
BMF, Schreiben (koordinierter Ländererlass) IV C 2 – S 2144-i/21/10010 :014 vom 05.12.2024
§ 4k des Einkommensteuergesetzes (EStG) wurde durch das Gesetz zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinie (ATAD-Umsetzungsgesetz – ATADUmsG) vom 25. Juni 2021 (BGBl. I S. 2035, BStBl I S. 874) eingeführt, um Besteuerungsinkongruenzen in Zusammenhang mit hybriden Gestaltungen zu neutralisieren. Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Anwendung des § 4k EStG das neue Schreiben.
| I. | Umsetzung Artikel 9 und 9b ATAD | 1-2 |
| II. | Zeitliche Anwendung | 3-6 |
| III. | Persönlicher Anwendungsbereich | 7-11 |
| IV. | Besteuerungsinkongruenzen | 12 |
| V. | § 4k Absatz 1 EStG | 19 |
| VI. | § 4k Absatz 2 Satz 1 und 3 EStG | 38 |
| VII. | § 4k Absatz 2 Satz 2 EStG | 58-61 |
| VIII. | § 4k Absatz 3 EStG | 62 |
| IX. | § 4k Absatz 4 EStG | 72 |
| X. | § 4k Absatz 5 EStG | 92 |
| XI. | Beweislastverteilung und Nachweispflichten | 118 |
| XII. | Verhältnis zu anderen Regelungen | |
| XIII. | Schlussbestimmungen | 129 |
(…)
Das Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
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Das vollständige Schreiben finden Sie auf der Homepage des BMF.
Quelle: Bundesministerium der Finanzen
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