Das BMF veröffentlicht die Tabellen zur Aufteilung der an ausländische Sozialversicherungsträger geleisteten Globalbeiträge zur Berücksichtigung der Vorsorgeaufwendungen im Rahmen des Sonderausgabenabzugs für den Veranlagungszeitraum 2013 (Az. IV C 3 – S-2221 / 09 / 10013:001).
BMF, Schreiben (koordinierter Ländererlass) IV C 3 – S-2221 / 09 / 10013:001 vom 29.10.2012
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen:
| Vorsorgeaufwendungen nach | Belgien | Irland | Lettland | Malta | Norwegen |
| § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG | 50,26 % | 77,78 % | 85,21 % | 47,80 % | 55,37 % |
| § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | 40,51 % | 7,94 % | – | 43,42 % | 44,63 % |
| § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) |
9,23 %
(1,54 %) |
14,28 %
(2,38 %) |
11,94 %
(6,50 %) |
8,78 %
(1,46 %) |
– |
| Gesamtaufwand | 100 % | 100 % | 97,15 % (2,85 % sonstige nicht Abziehbare) | 100 % | 100 % |
| Für Höchstbetrags-berechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 95,25 % | 82,64 % | 186,61 % | 47,80 % | 100,09 % |
| Vorsorgeaufwendungen nach | Portugal | Spanien | Verein. Königreich (GB) | Zypern |
| § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG | 84,48 % | 97,03 % | 84,48 % | 88,82 % |
| § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | – | – | – | – |
| § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG
(Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) |
15,52 %
(2,59 %) |
2,97 %
(2,97 %) |
15,52 %
(2,59 %) |
11,18 %
(2,72 %) |
| Gesamtaufwand | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % |
| Für Höchstbetrags-berechnung gem. § 10 Abs. 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 178,56 % | 487,21 % | 97,15 % | 88,82 % |
Anwendungsbeispiel:
Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2013 in Belgien einen Globalbeitrag i. H. v. 1.000 Euro.
Lösung:
A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen:
- Altersvorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG i. H. v. 502,60 Euro (= 50,26 % von 1.000 Euro),
- Beiträge zur Basiskranken- und gesetzlichen Pflegeversicherung i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a und Buchst. b EStG i. H. v. 405,10 Euro (= 40,51 % von 1.000 Euro),
- Beiträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG i. H. v. 92,30 Euro (= 9,23 % von 1.000 Euro, darin enthalten 15,40 Euro = 1,54 % von 1.000 Euro für Krankengeld und 76,90 Euro = 7,69 % von 1.000 Euro für die weiteren sonstigen Vorsorgeaufwendungen).
- Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Abs. 3 EStG ist ein Arbeit-geberanteil i. H. v. 952,50 Euro (= 95,25 % von 1.000 Euro) anzusetzen.
Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2013 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buch-stabe a des BMF-Schreibens vom 4. September 2012, BStBl I Seite 912).
Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2013 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.
Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.
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Quelle: DATEV eG