Die WPK erachtet die im IESBA Code of Ethics geregelten Berufsgrundsätze als grundsätzlich geeigneten und ausreichenden Regelungsrahmen für das Thema „Kritische Grundhaltung“. Gleichwohl könnten die Verantwortlichkeiten des Wirtschaftsprüfers mit Blick auf die Erwartungshaltung der Öffentlichkeit klarer dargestellt werden. Daher spricht sich die WPK für klarstellende Hinweise in Form von sog. Application Material aus, insbesondere im Zusammenhang mit dem Berufsgrundsatz der Integrität.

Neue Konzepte und Definitionen lehnt die WPK hingegen ab. Sie betont dagegen die Notwendigkeit einer entsprechenden Koordinierung des IESBA mit den beiden unabhängigen Standardsetzungsgremien IAASB (Rechnungslegung/Prüfung) und IAESB (Aus-/Fortbildung).

Hintergrund

Mit der Konsultation soll herausgefunden werden, ob Änderungen am IESBA Code of Ethics zum genannten Themenbereich erforderlich sind. Das Konsultationspapier untersucht dazu verschiedene, für eine kritische Grundhaltung entscheidende Verhaltensmerkmale. Insbesondere wird der Frage nachgegangen, ob das Konzept der kritischen Grundhaltung über die Bereiche Abschlussprüfung (Audit) und sonstige Prüfungsaufträge (Other Assurance Engagements) hinaus ausgedehnt werden sollte.

In Deutschland wurde die Berufspflicht der kritischen Grundhaltung durch das am 17. Juni 2016 in Kraft getretene Abschlussprüferaufsichtsreformgesetz (APAReG) ausdrücklich in § 43 Abs. 4 WPO aufgenommen (Umsetzung von Art. 21 Abs. 2 EU-Abschlussprüferrichtlinie) und in § 37 Berufssatzung für WP/vBP weiter konkretisiert. Abhängig vom Ausgang der Beratungen des IESBA wird die WPK möglichen Handlungsbedarf mit Blick auf das deutsche Berufsrecht prüfen.

• Die Stellungnahme finden Sie auf der Homepage der WPK.

• Öffentlichkeit > Berichte > Berufsaufsicht > Bericht 2017

Die Aktualisierungen der Wirtschaftsprüferordnung und der Berufssatzung für WP/vBP berücksichtigen die zahlreichen Änderungen infolge der EU-Reform der Abschlussprüfung (Richtlinie 2014/56/EU und Verordnung 537/2014) in Verbindung mit dem Abschlussprüferaufsichtsreformgesetz (APAReG) und dem Abschlussprüfungsreformgesetz (AReG).

Die WPK möchte mit den englischen Fassungen das deutsche Berufsrecht einem breiteren Adressatenkreis zugänglich machen.

Beim sog. Social Engineering werden menschliche Eigenschaften wie Hilfsbereitschaft und Vertrauen ausgenutzt, um Mitarbeiter geschickt zu manipulieren. Die Opfer werden beispielsweise dazu verleitet, vertrauliche Informationen preiszugeben oder Sicherheitsfunktionen auszuhebeln. Die so gewonnenen Informationen über Zuständigkeiten im Unternehmen, zu Organisationstrukturen oder zu internen Prozessen sind dann für Cyber-Kriminelle eine wertvolle Grundlage zur Vorbereitung von gezielten Angriffen.

Das BSI rät allen Unternehmen zu regelmäßigen Sensibilisierungsmaßnahmen und verweist hierfür auf seine Internetseiten zum Social Engineering .

Auch WP/vBP-Praxen sollten ihre Mitarbeiter bezüglich der Gefahren von Social Engineering sensibilisieren. Außerdem sollten Maßnahmen für eine sichere Kommunikation mit den Mandanten getroffen werden. Hierzu gehören sichere Übertragungswege für vertrauliche Mandantendaten, zum Beispiel eine vom WP/vBP zur Verfügung gestellte Datenaustauschplattform, die Festlegung von Ansprechpartnern und eindeutige Absprachen mit dem Mandanten. Solche Maßnahmen verringern das Risiko, dass Kriminelle den Datenaustausch zwischen WP/vBP und Mandant abfangen oder an vertrauliche Unternehmensdaten gelangen, indem sie sich als Mitarbeiter der WP/vBP-Praxis ausgeben.

Die neuen Richttafeln berücksichtigen nun den statistisch nachweisbaren Zusammenhang zwischen der Lebenserwartung und der Höhe der gezahlten Rente. Dies wird durch einen pauschalen Abschlag auf die Sterbewahrscheinlichkeiten berücksichtigt. Darüber hinaus berücksichtigen die neuen Richttafeln geänderte Invalidisierungswahrscheinlichkeiten, da sich seit mehr als zehn Jahren im Altersbereich ab 58 Jahren ein Rückgang abzeichnet.

• Weitere Informationen finden Sie auf der Internetseite der Heubeck AG.

Gespräch mit Prof. Dr. Böcking

Prof. Dr. Hans-Joachim Böcking von der Goethe Universität Frankfurt war als Gast des Vorstandes eingeladen. Er ist Sprecher einer Arbeitsgruppe des Verbandes der Hochschullehrer für Betriebswirtschaftslehre e. V. (VHB), die Änderungsvorschläge zur Konkretisierung und Modernisierung des Prüfungsgebiets „Angewandte BWL/VWL im WP-Examen“ erarbeitet hat. Der Vorstand diskutierte die Ergebnisse.

Modularisierung des Wirtschaftsprüfungsexamens

Im Hinblick auf die Modularisierung des Wirtschaftsprüfungsexamens hat sich der Vorstand mit Anmerkungen des Bundesministeriums für Wirtschaft und Energie (BMWi) befasst. Im Zentrum standen die Überlegungen des BMWi, den Prüfungszeitraum auf sechs Jahre festzulegen und die Anzahl der Wiederholungsversuche für die Bewältigung der Gesamtprüfung auf einen Versuch zu begrenzen. Diesen Überlegungen schließt sich der Vorstand an.

Praxishinweis: Netzwerkbegriff

Berufsträger müssen der WPK die Mitgliedschaft in einem Netzwerk anzeigen. Die bislang von der WPK hierzu veröffentlichten Hilfen führten zu einer weitgehenden Auslegung des Netzwerkbegriffs. Zukünftig soll die Möglichkeit bestehen, den Anschein eines Netzwerks im Fall eines Fortbildungs- oder Empfehlungsverbundes zu entkräften. Hierzu ist ein neuer Praxishinweis vorgesehen, der auf der Internetseite der WPK veröffentlicht wurde.

Praxishinweis: Mitwirkung Dritter an der Berufsausübung

Mit dem Gesetz zur Neuregelung des Schutzes von Geheimnissen bei der Mitwirkung Dritter an der Berufsausübung schweigepflichtiger Personen wurde § 50 WPO neu gefasst und § 50a WPO ergänzt. Diese Änderungen führten zu einer Vielzahl von Anfragen aus dem Berufsstand. Der Vorstand hat daher die Veröffentlichung eines Praxishinweises beschlossen, der den Umgang mit den neu gefassten Normen erleichtern soll.

Reflexion: Ziele des Vorstandes 2014 bis 2018

Zu Beginn seiner Amtszeit hatte sich der Vorstand Ziele gesetzt. Diese betrafen unter anderem die Mitwirkung an der Umsetzung der EU-Reform der Abschlussprüfung, einen konstruktiven Dialog mit der APAK beziehungsweise APAS, die Förderung eines attraktiven Berufsbildes und die Stärkung der Wertschätzung von Abschlussprüferleistungen in der Öffentlichkeit. Auf dieser letzten Sitzung hat der Vorstand festgestellt, dass er viele seiner Ziele erfolgreich umsetzen konnte.

Weitere Informationen sind auf der Internetseite der EU-Kommission erhältlich.