Am 19. Dezember 2022 hat die Europäische Kommission zwei Entwürfe von FAQs in Form von „Draft Commission Notices“ zur Anwendung der EU-Taxonomie-Verordnung veröffentlicht.

Die FAQs betreffen die Delegierten Verordnung (EU) 2021/2178 vom 6. Juli 2021 zum Inhalt und zur Darstellung der Taxonomie-Angaben sowie die Delegierten Verordnung (EU) 2021/2139 vom 4. Juni 2021 zu den technischen Bewertungskriterien zur Beurteilung der Taxonomiekonformität.

Sie erläutern die in den beiden Rechtsvorschriften enthaltenen Bestimmungen und sollen Unternehmen dabei unterstützen, die einschlägigen Rechtsvorschriften umzusetzen. Zusätzliche Anforderungen werden mit den Verlautbarungen nicht geschaffen.

Beide Entwürfe sind von der Europäischen Kommission genehmigt worden und werden zu einem späteren Zeitpunkt in den EU-Amtssprachen im EU-Amtsblatt veröffentlicht.

Die FAQs sind als PDF unter den nachfolgenden Links abrufbar.

• DRAFT COMMISSION NOTICE on the interpretation and implementation of certain legal provisions of the Disclosures (europa.eu)
• DRAFT COMMISSION NOTICE on the interpretation and implementation of certain legal provisions of the EU (europa.eu)

Quelle: WPK

Die European Federation of Accountants and Auditors for small and medium-sized enterprises (EFAA for SMEs) hat einen Leitfaden entwickelt, der Berufsangehörigen einen Überblick über das Thema Nachhaltigkeitsberichterstattung gibt und Vorschläge unterbreitet, wie auf die aktuellen Herausforderungen rasch reagiert werden kann. Er enthält zudem nützliche Hinweise, wie sich WP/vBP-Praxen auf die Unterstützung ihrer Mandanten bei der Erstellung von Nachhaltigkeitsberichten vorbereiten können.

Der Leitfaden How SMPs Can Build the Capacity to Support SMEs? ist im Nachhaltigkeitskompass (WPK) abrufbar.

Quelle: WPK

Am 2. Dezember 2022 hat das International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) das 2021 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements veröffentlicht. Das Werk besteht aus drei Bänden und enthält die aktuellen internationalen Prüfungsstandards ISA sowie weitere fachliche Verlautbarungen des IAASB.

Das Handbuch kann auf der Internetseite des IAASB heruntergeladen oder als gedruckte Ausgabe bestellt werden. Ab Januar 2023 wird es auch über die Online-Plattform e-International Standards (eIS) verfügbar sein.

ISA 315 (Revised 2019)

Die bedeutendste Neuerung betrifft ISA 315 (Revised 2019), Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement einschließlich der sich hieraus ergebenden Folgeänderungen an anderen Standards. ISA 315 (Revised 2019) ist anzuwenden für Abschlussprüfungen von Geschäftsjahren, die am oder nach dem 15. Dezember 2021 beginnen.

Weitere Standards aufgenommen

Darüber hinaus wurden folgende Standards aufgenommen, die jedoch noch nicht in Kraft getreten sind:

• International Standard on Quality Management (ISQM) 1, Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related Services Engagements,
• ISQM 2, Engagement Quality Reviews,
• ISA 220 (Revised), Quality Management for an Audit of Financial Statements,
• Conforming and Consequential Amendments to Other ISAs Arising from the Quality Management Projects,
• ISA 600 (Revised), Special Considerations – Audits of Group Financial Statements (Including the Work of Component Auditors),
• Conforming and Consequential Amendments to Other International Standards Arising from ISA 600 (Revised),
• Conforming and Consequential Amendments to the IAASB’s Other Standards as a Result of the New and Revised Quality Management Standards sowie
• ISRS 4400 (Revised), Agreed-Upon Procedures Engagements.

Quelle: WPK

Am 16. Dezember 2022 wurde die Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) im Amtsblatt der Europäischen Union veröffentlicht. Die Mitgliedstaaten haben die Richtlinie binnen 18 Monaten in nationales Recht umzusetzen.

Die WPK stellt in ihrem Nachhaltigkeitskompass neben dem veröffentlichten Text der Richtlinie als besonderen Service eine Lesefassung der CSRD zur Verfügung. Die Lesefassung gibt die durch die Richtlinie geänderten Vorschriften der

• Bilanzrichtlinie,
• Transparenzrichtlinie,
• Abschlussprüferrichtlinie und der
• Abschlussprüferverordnung

im Änderungsmodus wieder. Dies soll zum Verständnis der Regelungen beitragen.

Quelle: WPK

Das Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA), die für EU-Sanktionsrecht zuständige Stelle, hat in seinem Fragen- und Antworten-Katalog zwei Fragen und Antworten zu Art. 5n der Verordnung (EU) Nr. 833/2014 aufgenommen.

Russische Muttergesellschaft profitiert „reflexhaft“ von den aus der EU erbrachten Dienstleistungen

Die erste Frage beschäftigt sich damit, ob die Erbringung von Dienstleistungen nach Art. 5n Abs. 1 und 2 der Verordnung – beispielsweise Abschlussprüfungsleistungen – für in der EU niedergelassene Tochterunternehmen russischer Mutterunternehmen gegen das Dienstleistungsverbot des Art. 5 dieser Verordnung verstößt.

In Bezug auf das Tatbestandsmerkmal der „mittelbaren“ Erbringung von Dienstleistungen vertritt das BAFA folgende Position: Der Umstand, dass die Tochtergesellschaft in der Europäischen Union auf Basis der erbrachten Dienstleistungen ihre geschäftliche Aktivität fortführen und Gewinne erzielen kann, die gegebenenfalls an die russische Muttergesellschaft ausgeschüttet werden könnten, reicht zur Annahme einer verbotenen mittelbaren Dienstleistung zugunsten der russischen Muttergesellschaft nicht aus, weil diese in allgemeiner Form und sozusagen reflexhaft von den in der Europäischen Union erbrachten Dienstleistungen profitieren würde.

Anders zu beurteilen wäre es nach Auffassung des BAFA, wenn die Dienstleistung als solche an die Muttergesellschaft „weitergereicht“ würde, beispielsweise, indem die EU-Tochter ihrerseits gleichartige Dienstleistungen gegenüber ihrer russischen Muttergesellschaft erbringt.

Russische Kunden des russischen Tochterunternehmens profitieren „reflexhaft“ von den aus der EU erbrachten Dienstleistungen

In Bezug auf Art. 5n Abs. 7 der genannten Verordnung führt das BAFA aus, dass es unbeachtlich sei, wenn auch russische Kunden des russischen Tochterunternehmens sozusagen reflexhaft von der aus der EU erbrachten Dienstleistung profitieren würden, wenn beziehungsweise weil sie ganz allgemein Leistungen der russischen Tochter in Anspruch nehmen.

Anders würde es sich verhalten, wenn die Dienstleistung als solche „weitergereicht“ würde, beispielsweise indem die russische Tochter ihrerseits gleichartige Dienstleistungen gegenüber russischen Kunden erbringt.

Der Fragen- und Antworten-Katalog zu Art. 5n der Verordnung (EU) Nr. 833/2014 ist auf der Internetseite des BAFA unter „III. Häufige Fragen > Fragen zu Dienstleistungen nach Art. 5n“ abrufbar.

Die WPK berichtete über dieses Themenfeld zuletzt unter „Neu auf WPK.de“ vom 3. November 2022.

Quelle: WPK

Die Kommission für Qualitätskontrolle (KfQK) hat einen Fragen- und Antworten-Katalog (FAQ) mit klarstellenden Hinweisen zur Qualitätskontrolle kleiner Praxen erarbeitet. Der Katalog erläutert wesentliche Fragen zur Durchführung von Qualitätskontrollen kleiner Praxen mit dem Ziel, die Qualitätskontrolle effizient und verhältnismäßig durchzuführen.

Die Kommission für Qualitätskontrolle und der Vorstand der Amtsperiode 2018 bis 2022 hatten zuvor über die Weiterentwicklung des Qualitätskontrollverfahrens beraten und erfolgreich eine gemeinsame Position für den Berufsstand entwickelt, die nunmehr in den FAQ umgesetzt ist.

Im Zuge der Überarbeitung der ergänzenden Hinweise zur Prüfung eines Qualitätssicherungssystems kleiner Praxen soll mit den FAQ die im Berufsstand immer wieder diskutierte Frage, wie der Verhältnismäßigkeitsgrundsatz bei kleinen und mittleren Praxen praktisch am besten umgesetzt werden kann, anhand von Beispielen beantwortet werden.

Die FAQ richten sich in erster Linie an die Prüfer für Qualitätskontrolle, aber auch an die zu prüfenden Praxen. Das neue Format (FAQ) wurde gewählt, um den Berufsstand nicht mit einem weiteren normativen Hinweis, sondern einer adressatengerechten Kommunikation zu unterstützen.

Die FAQ erläutern wesentliche Fragen zur Durchführung von Qualitätskontrollen kleiner Praxen, insbesondere zu den folgenden Themenbereichen:

1. Definition einer kleinen Praxis
2. Qualitätssicherungssystem und Planung der Qualitätskontrolle einer kleinen Praxis
3. Prüfung der Stabilität des Qualitätssicherungssystems einer kleinen Praxis
4. Fokussierung auf risikobehaftete Schwerpunkte in der Auftragsprüfung
5. Anforderungen an die Berichterstattung über eine Qualitätskontrolle bei einer kleinen Praxis.

Die FAQ zeigen konkrete Erleichterungen für die Qualitätskontrollen kleiner Praxen auf und geben den Prüfern für Qualitätskontrolle eine Hilfestellung zu Umfang und Inhalt der Auftragsprüfung. Der Katalog verdeutlicht, dass durch die Fokussierung der Qualitätskontrolle auf die Auftragsprüfung die Prüfung der Praxisorganisation und der Nachschau erleichtert werden und Synergieeffekte erzielt werden können.

Quelle: WPK